Acciones del PROYECTO BEPS de la Fundación IC

Acciones del PROYECTO BEPS de la Fundación IC

PLANTEAMIENTO GENERAL

La Fundación Impuestos y Competitividad considera conveniente llevar a cabo un seguimiento detallado de las medidas propuestas en los distintos documentos publicados en el seno del Plan de Acción BEPS de la OCDE para combatir la denominada “Planificación Fiscal Agresiva” (en adelante PFA).

Como es conocido, el Plan de Acción BEPS consta de 15 acciones que pretenden actuar sobre distintas áreas que la OCDE ha considerado relevantes a la hora de combatir la Planificación Fiscal Agresiva (PFA), esto es, principalmente actuaciones que sin ser “ilegales” resultan en estructuras que no alcanzan los estándares de tributación que las administraciones consideran adecuados o deseables.

BEPS viene a establecer un nuevo paradigma fiscal y, en particular, un nuevo enfoque en el ámbito de la fiscalidad internacional, que pone su acento en evitar supuestos de des-imposición o de no imposición y, por descontado, esquemas de evasión y/o elusión fiscal. En este nuevo escenario, son probablemente los grupos multinacionales los más afectados por el Plan de Acción BEPS, pero cualquier estructura de operaciones o inversiones transfronterizas, e incluso numerosas operaciones domésticas, caerán bajo el radio de acción de las 15 acciones BEPS o de varias de ellas.

La reciente publicación por la Comisión de la Unión Europea de un Paquete de Medidas contra la Evasión Fiscal (“Anti Tax Avoidance Package” / ATAP), que ya ha  dado lugar a la aprobación de  la Directiva contra la Evasión Fiscal, es un intento de la UE de poner orden en la implantación de medidas BEPS en el seno de la UE.

Las medidas propuestas por la Comisión de la UE para luchar contra la PFA son en gran parte coincidentes con las contenidas en el Plan de Acción BEPS. En todo caso, como es claro que unas y otras medidas persiguen un mismo objetivo, cabe referirse a ambas como acciones BEPS o medidas BEPS.

Proyecto BEPS de la Fundación IC

El nuevo paradigma fiscal que las acciones BEPS pretenden introducir, tendrá un impacto en la capacidad de las empresas para competir en el mercado y en la propia competitividad de la economía española frente a la de otros estados y, en consecuencia, su estudio entra de lleno en el objeto y propósito de la Fundación IC.

El Patronato de la Fundación ha encargado por ese motivo a un grupo de trabajo integrado por profesionales de las ocho firmas miembro de la Fundación IC desarrollar un proyecto de análisis y seguimiento de estas medidas BEPS y los objetivos de este Proyecto BEPS serían, esencialmente, los siguientes.

  • Identificar qué aspectos del Plan de Acción BEPS generan más preocupación en el ámbito empresarial (seguridad jurídica, aplicación retroactiva de nuevas normas y/o de criterios interpretativos, relación cooperativa con la Administración tributaria, implantación desordenada/descoordinada de las medidas BEPS en distintas jurisdicciones, etc.)
  • Identificar, asimismo, qué aspectos del Plan de Acción BEPS generan oportunidades de mejora de nuestro sistema fiscal y del funcionamiento del mismo, mediante actuaciones de mayor transparencia bidireccionales entre Administración y contribuyentes que refuercen una relación cooperativa entre los principales factores que operan en el ámbito de la fiscalidad internacional: contribuyentes, asesores y Administración.
  • Identificar qué aspectos de la normativa fiscal española se han visto ya afectados o podrán verse afectados en el futuro por la implantación de medidas BEPS.
  • Identificar qué criterios interpretativos y de aplicación de las normas fiscales se están siguiendo en la Agencia Tributaria inspirados por la corriente BEPS que puedan tener especial incidencia en la competitividad de nuestras empresas.
  • Elaboración de propuestas concretas en cuanto a la forma en que se puedan implantar las medidas BEPS tanto en el plano nacional como en el de la Unión Europea, incluyendo, en su caso, posibles propuestas legislativas.

RESULTADOS del Proyecto y calendario

Definido de ese modo el proyecto, la concreción del mismo se producirá mediante ponencias sucesivas que abordarán las distintas acciones del Plan y la Directiva, respondiendo su ritmo de aparición en el tiempo al desarrollo de las distintas acciones y sus recomendaciones – cuyo ritmo será sin duda diferenciado para cada una de las acciones- y a la propia organización interna del grupo de trabajo que desarrolla este proyecto. El compromiso es, no obstante, abordar el estudio de todas las acciones y proporcionar una aproximación que, siendo técnicamente solvente, conlleve además una aproximación práctica, atenta sobre todo a presentar propuestas en aras a una adaptación de España al modelo BEPS en términos que, respetuosos con los compromisos internacionales de nuestro país y los intereses propios de la Hacienda Pública, no ocasionen daños de gravedad a la competitividad de nuestra economía.

Realizando esa labor, desde una postura de pleno respeto a la labor del legislador y de la Administración Tributaria, pero también a la obligada exigencia de la búsqueda de las mejores soluciones posibles para el sistema tributario español, que debe partir sistemáticamente de una interlocución abierta con todos los actores sociales con protagonismo en su gestación y aplicación.

  • Acción 1: Los desafíos de la economía digital para la tributación de las empresas multinacionales.- Descarga disponible (PDF)

Marzo 2017. Elaborada por Ramón Palacín Sotillos (EY Abogados).

Octubre 2016. Elaborada por Carlos Concha Carballido ( PwC Tax & Legal Services)

Abril 2017. Elaborada por Carlos Concha Carballido y Mª del Mar Sánchez Mercader (PwC Tax & Legal Services).

Septiembre 2016. Elaborada por Rafael Fuster Tozer, Carlos Durán Haeussler, Julia Villalón Pérez-Artacho y Alberto Artamendi Gutiérrez (Uría y Menéndez Abogados)

  • Acción 5: Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia. - Descarga disponible (PDF)

Marzo 2017. Elaborada por Diego Arribas Plaza, Marta López Tamayo y Andrés Sánchez López (Cuatrecasas).

Febrero 2017. Elaborada por  Diego Arribas Plaza, Marta López Tamayo y Andrés Sánchez López (Cuatrecasas).

Mayo 2017. Elaborada por Isabel Otaola (Baker & Mckenzie)

Mayo 2017. Elaborada por Carolina del Campo (KPMG)

Mayo 2017 Elaborada por Luis M. Viñuales Sanabria y Daniel Muñoz Almazán (J&A Garrigues).

  • Acción 12. Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva.- Descarga disponible (PDF)

Mayo 2017  Elaborada por Miguel Muñoz Pérez (EY)

Marzo 2017. Elaborada por Carolina del Campo Azpiazu, José Diáz-Faes Álvarez y César Salagaray Scarpa (KPMG).

Enero 2017. Elaborada por Francisco Martín Barrios, Lucía Fuente Brey y Aida Ordoñez Riaño (Deloitte).

Abril 2017. Elaborada por Francisco Martín Barrios, Lucía Fuente Brey y Aida Ordoñez Riaño (Deloitte).

Diciembre 2016. Elaborada por Luis M. Viñuales Sanabria y Daniel Muñoz Almazán (J&A Garrigues)

Fiscalidad del Mecenazgo

Fiscalidad del Mecenazgo

A pesar de las últimas reformas legislativas en el régimen fiscal del mecenazgo, la Fundación Impuestos y Competitividad ha considerado que era el momento oportuno para reflexionar sobre el estado de situación del régimen especial de las entidades sin fin de lucro, incluido el propio del patrocinio y mecenazgo.

Para ello la fundación tras constituir un grupo de trabajo “interno”, ha invitado a una serie de expertos de muy distinta procedencia a participar en una reflexión abierta sobre las cuestiones pendientes en la regulación y aplicación del régimen y la ubicación del mismo en la perspectiva del Derecho comparado.

Se trataba de obtener así una visión informada, experimentada, comparada y discutida de lo que es el régimen especial y sus fortalezas y debilidades, para ponerla al servicio del sector no lucrativo en orden a la elaboración de posibles propuestas e iniciativas de mejora del mismo.

El desarrollo del proyecto, coordinado por PwC Tax and Legal Services, se ha efectuado a través de tres líneas de trabajo: la valoración del régimen y realidad comparada, explicables por sí mismas, a las que se sumó una tercera relativa a las denominadas Fundaciones Bancarias, surgidas tras la crisis del sistema financiero como fórmula de transformación de las Cajas de Ahorros. La importancia de su actividad y la singularidad de su régimen fiscal, fuera del especial de la Ley 49/2002 aconsejaban una evaluación sobre su estado y perspectivas.

Ello determina la estructura del trabajo, – cuyo documento final ha sido recientemente editado bajo el título “Fiscalidad del Mecenazgo”- dividido en tres “mesas de trabajo”, de acuerdo con el que ha sido el modelo de desarrollo del proyecto, poniendo en común las ponencias individuales y sometiéndolas al debate con todos los participantes en el proyecto; según la siguiente denominación:

“ASPECTOS DESTACADOS RELATIVOS AL RÉGIMEN FISCAL DEL MECENAZGO” que incorpora un total de 9 ponencias, tratando asuntos relativos a las entidades beneficiarias, el concepto de donación, los convenios de colaboración, los beneficios fiscales al mecenazgo y las obligaciones formales de las Entidades sin ánimo de lucro.

“DERECHO COMPARADO”, con 4 ponencias, en las que se analizan las principales peculiaridades de Francia, Reino Unido, Estados Unidos y Alemania.

“APARICIÓN DEL MODELO DE MECENAZGO DE LAS FUNDACIONES BANCARIAS”, que analiza la aparición de estas figuras y las dificultades que el régimen fiscal de las mismas plantea a futuro, para la pervivencia de la obra social ligada a las antiguas Cajas de Ahorros.

El documento finaliza con una “RELACIÓN DE PROPUESTAS DE MEJORA” agrupa las propuestas surgidas de las distintas ponencias, haciendo una simple relación final de las mismas, para facilitar una visión global de los resultados del trabajo. Las propuestas son en algunos casos de posible modificación de los textos legales vigentes, mientras que en otros casos se aspira a una interpretación administrativa que resuelva o minimice ciertas dificultades prácticas en la aplicación del sistema en vigor.

Cabe destacar por lo demás el modelo de desarrollo del proyecto, en el que junto a la coordinación general del proyecto, asumida por Miguel Cruz Amoros en representación de PwC Tax and Legal Services, se designaron coordinadores generales de cada una de tres mesas de trabajo, recayendo esa función en Isidoro Martín Degano (UNED) Alejandro Blazquez Lidoy (Univ. Rey Juan Carlos) y Antonio López Poza ( Abogado y Asesor Fiscal jubilado, con una trayectoria relevante en CECA y Caja Madrid), colaborando además una amplia relación de autores de las distintas ponencias y miembros de las mesas de debate, en representación de todos los patronos de la Fundación Impuestos y Competitividad, diversas entidades e instituciones del sector fundacional, el mundo académico y la Administración Tributaria estatal. Propiciando de ese modo un procedimiento deliberante y abierto, que en opinión del Patronato de la Fundación es el idóneo para propiciar la convergencia social e institucional que debe auspiciar los posibles cambios legislativos a considerar respecto del sector no lucrativo y su fiscalidad.

LA VIVIENDA: IMPUESTOS Y OTRAS POLÍTICAS FISCALES. LA EXPERIENCIA EUROPEA

LA VIVIENDA: IMPUESTOS Y OTRAS POLÍTICAS FISCALES. LA EXPERIENCIA EUROPEA

La importancia  del sector inmobiliario en la economía de España es una realidad incontestable. Con palabras de  Sofía Borgia Sorrosal puede afirmarse que  en  España el sector inmobiliario no sólo ha venido a cubrir una necesidad residencial, sino que ha constituido el verdadero motor de la economía durante muchos años, se trata de un sector que genera muchos puestos de trabajo directos pero que implica, al mismo tiempo, a una gran cantidad de actividades colaterales relacionadas con el mismo, por lo que los efectos tanto del auge como de una crisis se reflejan en toda la economía.

Esa visión, compartida ampliamente por los analistas de la realidad económica española y la convicción de que el Sistema Tributario debe ser compatible con la competitividad de nuestras empresas, máxime en aquellos sectores relevantes, han llevado a la Fundación Impuestos y Competitividad a promover su último trabajo, encargado a la Profesora Borgia Sorrosal (Universidad Francisco de Vitoria). Editado bajo el título “La vivienda: impuestos y otras políticas fiscales. La experiencia Europea”, cuya presentación tuvo lugar el pasado 28 de marzo en la sede de CEOE, bajo el auspicio de APCE, patronal nacional del sector promotor y constructor.

La presentación estuvo presidida por D. Juan A. Gómez Pintado, Pdte. de APCE, D. José Mª Ortiz Ybarz, Decano de la UFV, y D. Víctor Mendoza Díaz Aguado Pdte. de la Fundación. Tras la inauguración del acto, con breves intervenciones de los anteriores, la autora desgranó los principales argumentos de su trabajo, cerrándose el acto con la réplica del sector público, gracias a la intervención de D. Pablo Luengo Borrero (DG de Tributos, MINHAFP) y D. Anselmo Menéndez Menéndez (DG de Arquitectura, Vivienda y Suelo, Mº de FOMENTO)

……………………………

El carácter sectorial de este análisis se corresponde con la dedicación del primer capítulo del libro a las consideraciones económicas, que justifican el título del mismo “relevancia del sector inmobiliario en España”. Avalado por los datos sobre el número de viviendas familiares, el precio de la vivienda, la evolución de la oferta y la demanda, la influencia del sector en la evolución de la población activa, así como en la evolución del volumen crediticio, o su incidencia en las cifras de recaudación tributaria; todo ello analizado en un amplio periodo de 20 ejercicios y concretado con una amplia serie de cuadros y gráficos comparativos.

La segunda parte del trabajo aborda el “estudio de la fiscalidad de la vivienda en España”, con un repaso a las previsiones en distintas figuras tributarias, entre las que cabe destacar el seguimiento de la regulación del  Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -con especial protagonismo de las distintas deducciones por inversión en vivienda-, en el Impuesto sobre el Valor Añadido – donde se destaca el tratamiento de la rehabilitación-, en el  Impuesto sobre Sociedades – con particular alusión a los novedades recientes en cuanto a entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas y el régimen fiscal de la SOCIMI, cuya última revisión ha posibilitado el importante auge protagonizado por estos vehículos de inversión inmobiliaria- y también, claro está, prestando atención al tratamiento dado por Comunidades Autónomas y Entidades Locales, en figuras como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, la “plusvalía municipal” o el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

La conclusión general de ese análisis es la de que se ha producido una paulatina supresión de los principales incentivos fiscales al sector de la vivienda, lo que ha supuesto una situación de “abandono inusual, en contraste con lo que venía sucediendo desde hacía décadas”. Sin que, por otro lado, la política de gasto público estatal en vivienda haya compensado esa evolución a la baja.

La consideración, económica y fiscal, al sector de la vivienda en España se completa, capítulo III del trabajo con un interesantísimo repaso a la experiencia reciente de 6 países del entorno europeo – Alemania, Francia, Italia, Polonia, Portugal y Reino Unido- analizando de manera amplia distintas soluciones que, en los últimos ejercicios se han arbitrado en esos Estados para reactivar el mercado inmobiliario. Agrupando esa variedad de soluciones en las que la profesora Borgia Sorrosal denomina “políticas de tipo fiscal” y “otras políticas públicas”. Realzando el trabajo la diversidad de soluciones que estos Estados han instrumentado en estos últimos años, que contrasta con la falta de medidas comparables adoptadas en España.

A juicio de la autora, no hay en España ausencia de demanda de vivienda, sino inaccesibilidad a la misma para la mayor parte de la población por los precios y condiciones crediticias existentes; situación que a su juicio podría modificarse mediante políticas públicas.

Sobre esa base de partida, en capítulo IV del libro, incorpora una relación amplia de “propuestas de reforma”, centrada en medidas impositivas pero completada con otras de distinta naturaleza, y todas ellas articuladas en tres ejes de actuación:

  • rehabilitación de viviendas y regeneración urbana, contribución a la eficiencia energética,
  • apoyo a la adquisición y tenencia de vivienda habitual
  • estímulo del mercado de alquiler.

Reconociendo en todo caso el riesgo de incentivos fiscales sin fecha de caducidad y la necesaria moderación que debe presidir su eventual introducción.

………………………………….

La Fundación Impuestos y Competitividad no comparte necesariamente las medidas concretas propuestas por la autora del trabajo, pero si desde luego, la importancia que atribuye su trabajo al sector de la vivienda en España y la expresa invitación a una revisión de la situación existente, con implicación de “las autoridades públicas y la industria de la construcción”  a la búsqueda de una política que apueste por la eficiencia y la competitividad del sector, asegurando su prosperidad a largo plazo. Ayudando al tiempo y en particular al cumplimiento de objetivos de política europea asumidos por España, por ejemplo, en cuestiones de eficiencia energética y rehabilitación y regeneración urbanas- objetivo europeo 20-20-20-.

El deseo del Patronato es el de que esta iniciativa contribuya a la búsqueda de las  soluciones idóneas, alimentando el dialogo entre los interlocutores, públicos y privados, con responsabilidad en esa tarea, para lo cual siempre es una aportación valiosa un análisis abierto y ambicioso como el que recoge este último libro, promovido y editado por la Fundación.

Descarga disponible

DESCENTRALIZACIÓN Y SISTEMA TRIBUTARIO: LECCIONES DE LA EXPERIENCIA COMPARADA

DESCENTRALIZACIÓN Y SISTEMA TRIBUTARIO: LECCIONES DE LA EXPERIENCIA COMPARADA

El objeto fundacional de la Fundación Impuestos y Competitividad es el estudio e investigación del sistema tributario, para propiciar su perfeccionamiento y mejora, atendiendo principalmente a aquellas cuestiones que inciden en la competitividad de la economía española.

Puede parecer fuera de ese ámbito el análisis de la descentralización tributaria, referida en particular al ámbito regional o autonómico, como un asunto ligado más bien a consideraciones de carácter hacendístico.  Sin embargo es lo cierto que, cualquier que sea la fórmula “hacendística” establecida en el campo de la financiación de las Comunidades Autónomas,  ésta tiene incidencia en aspectos netamente tributarios, concretados por ejemplo en cuales sean las soluciones arbitradas en materia de competencia normativa atribuida a las Comunidades Autónomas- en la facultad de regulación parcial de los impuestos estatales o creación de tributos locales, o en los mecanismos de administración tributaria que se postulen- y las soluciones de gestión y recaudación de las distintas figuras de cuyos ingresos nutren sus presupuestos los entes autonómicos.

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(De izq. a der., D. Santiago Lago, Catedrático de Economía Aplicada de la Universidad de Vigo; D. Benigno Pendás, Pdte. del Centro de Estudios Políticos y Constitucionales; y D. Luis Briones, Pdte. del Patronato de la Fundación Impuestos y Competitividad y socio de Baker & McKenzie).

Esa circunstancia, ligada a la reiterada declaración por numerosos representantes políticos, en los últimos tiempos, de la necesaria revisión del sistema actualmente vigente en España en materia de financiación autonómica- hasta el punto de ser una convicción muy extendida la de que ésta será una de las cuestiones básicas de la labor legislativa en la próxima legislatura,- han llevado al Patronato de la Fundación a considerar conveniente abordar el análisis de estas cuestiones. A cuyo efecto se encargó a los profesores Lago  Peñas y Vaquero García, de la Universidad de Vigo, el estudio de dichas cuestiones, centrado en contrastar nuestro sistema y sus soluciones con los regímenes de terceros Estados, en especial de aquellos estimados habitualmente como modelos o paradigma de descentralización tributaria.

Fruto de esa iniciativa y del consiguiente encargo es el libro editado por la Fundación Impuestos y Competitividad, bajo el título de “Descentralización y Sistema Tributario: Lecciones de la experiencia comparada”.

A juicio de los profesores Lago y Vaquero, en los países de estructura de gobierno federal, como a su juicio lo es el español, más allá de nominalismos, el nivel local y el central deben dejar acomodo al regional.

El objetivo de su trabajo es analizar la forma en la que se puede resolver la asignación tributaria entre niveles de gobierno, desde una doble perspectiva: la que ofrece la literatura teórica sobre el federalismo fiscal y la que brinda el examen de la experiencia comparada.

En definitiva, lo que pretenden en este libro es dibujar un mapa de la descentralización tributaria que permita enmarcar y evaluar la experiencia española, las dificultades y los retos pendientes, sobre todo en el escalón regional o autonómico. Pero más que dar una salida unívoca, lo que se pretende es emplazar en perspectiva, saber lo que ha funcionado bien y mal en otros países, determinar en qué aspectos el modelo español se sitúa en la media y en cuáles constituye una anomalía o un caso particular; acotar, en fin, el espacio de alternativas para el acuerdo político y para el legislador.

El Patronato de la Fundación cree sumamente interesante el trabajo efectuado, y aspira a que sirva como un elemento más a considerar, por los distintos interlocutores sociales con implicación en este ámbito, de cara a la búsqueda de las soluciones idóneas para nuestro sistema de financiación autonómica; cumpliendo así el compromiso de la Fundación Impuestos y Competitividad con la sociedad en lo que se refiere al perfeccionamiento y mejora de nuestro sistema tributario.

 Desacargar el libro: “Descentralización y Sistema Tributario: Lecciones de la experiencia comparada”  (PDF 338 KB)

 

Programa de presentación del libro, 20 de septiembre 2016

 

 

 

 

PROPUESTAS DE FUTURO PARA EL I.V.A. EN ESPAÑA

PROPUESTAS DE FUTURO PARA EL I.V.A. EN ESPAÑA

En 2016 se cumplen los 30 años de aplicación en España del Impuesto sobre el Valor Añadido, efemérides coincidente con la de entrada de España en la entonces Comunidad Económica Europea.

Esta celebración es por si sola un argumento de oportunidad para la revisión del Impuesto sobre el Valor Añadido, que en estos 30 años de vida ha conocido tan solo dos normas legales de regulación, la primitiva Ley 30/1985 y la vigente Ley 37/1992, con una vigencia superior a los 23 años. Dilatado lapso temporal, que por sí solo avala la conveniencia del proceso de revisión que constituye el objeto de este trabajo.

Resulta interesante recordar el entusiasmo con el que desde la perspectiva técnica se recibió esta figura, y confirmar si en la actualidad, responde a los paradigmas de neutralidad y transparencia con que en su día fue presentada en sociedad, y si mantiene su capacidad de constituir “un instrumento apto para contribuir eficazmente al logro de los objetivos de política económica que se fijen en cada coyuntura” tal y como se manifestaba en el preámbulo de la Ley de 1985.

Aprobada en 2014 la última reforma tributaria de este impuesto, el Grupo de trabajo de impuestos indirectos de la Fundación Impuestos y Competitividad ha considerado conveniente valorar en qué medida la normativa en vigor da plena respuesta a las necesidades de la realidad empresarial de nuestros días.

De este modo, y siempre desde la perspectiva de la ganancia en competitividad para las empresas españolas y la necesaria compatibilidad con el derecho europeo, el documento enuncia los ámbitos en los que se han detectado disfunciones que podrían meritar una actuación legislativa puramente nacional y apunta algunas de las vías para su posible solución. Estimando que esas posibles modificaciones, sugeridas, pueden darse dentro del marco de la vigente Directiva reguladora de la materia y conforme a la doctrina del TJUE.

Habiendo abordado ese análisis, de un lado por referencia a la generalidad de la actividad económica objeto de gravamen por el impuesto, en un estudio de los aspectos esenciales de su regulación, y además en referencia específica a dos sectores de la actividad económica: financiero e inmobiliario; cuya elección obedece de una parte a la innegable importancia que tienen ambos dentro de la actividad económica, pero también y muy principalmente por las particularidades de su tratamiento en la regulación del Impuesto sobre el Valor Añadido; particularidades que suscitan una problemática compleja, con impacto notable en la competitividad de ambos sectores.

Fruto de ese trabajo es el libro “Propuestas de futuro para el I.V.A. en España”, editado por la Fundación Impuestos y Competitividad, que recoge el esfuerzo de profesionales de las entidades que integran su patronato, con la colaboración de otros expertos en la materia, procedentes de la Administración Tributaria, el campo del asesoramiento, y las organizaciones empresariales, bajo la coordinación del equipo de KPMG.

Resulta difícil resumir el cúmulo de propuestas que este trabajo incorpora, pero si se puede afirmar que las mismas tienen en común la búsqueda de soluciones que reduzcan ciertas ineficiencias que la aplicación del vigente impuesto supone para la actividad empresarial, o alivien la carga que para la misma supone el cumplimiento de las prolijas obligaciones formales que su regulación establece. Aspirando a conseguir esas mejoras con un claro respeto al marco europeo de regulación y aplicación de la figura y con una aproximación posibilista, concretada en soluciones viables de perfeccionamiento del modelo existente.

Ver presentación: PROPUESTAS DE FUTURO PARA EL IVA EN ESPAÑA

Libro íntegro:

 

 

REVISIÓN DE LOS IMPUESTOS SOBRE PATRIMONIO Y SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

REVISIÓN DE LOS IMPUESTOS SOBRE PATRIMONIO Y SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Foto1La reforma fiscal de 2014, por diversas razones, no abordó la revisión de los Impuestos sobre el Patrimonio  y sobre Sucesiones y Donaciones pese a las numerosas críticas que ha recibido el régimen actual, tanto desde la perspectiva hacendística, como de la meramente técnica. La necesidad de revisar estas figuras impositivas en profundidad fue puesta ya de manifiesto en el Informe del Comité de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español, publicado en febrero de 2014 y se encuentra en la lista de prioridades de la práctica totalidad de los partidos políticos.

Es de esperar que, una vez que tengan lugar las elecciones generales previstas para el 20 de diciembre de 2015, el Gobierno que resulte de las mismas se plantee la necesidad de ajustar estos dos impuestos, probablemente en el contexto de la revisión del Régimen de Financiación de las Comunidades Autónomas.

La incidencia de la imposición patrimonial sobre la competitividad y su potencial efecto distorsionador de las decisiones económicas motivó que la Fundación Impuestos y Competitividad decidiera crear un grupo de trabajo para analizar estos dos impuestos en su configuración actual y realizar propuestas de cara a su reforma, tanto en relación con su diseño normativo y su incardinación en el sistema tributario español y en la financiación de las CCAA, como en lo relativo a los aspectos más técnicos de dicha normativa.082A4676

Fruto de esa actividad es el informe “Propuestas para la REFORMA DE LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO Y SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES EN ESPAÑA” que la Fundaciòn ha editado en octubre de 2015, recogiendo un esfuerzo colectivo de profesionales de los distintos patronos de la Fundación, representantes del mundo académico y de la Administración Tributaria, coordinados por el equipo de profesionales de Baker &Mckenzie.

Es la aspiración de la Fundación colaborar con este trabajo, y con las concretas propuestas con las que el informe concluye, en el debate sobre los dos impuestos objeto de estudio; contribuyendo a  la revisión y perfeccionamiento de nuestro sistema tributario especialmente en términos de mejora de la competitividad.

 

INFORME EJECUTIVO

PROPUESTAS DE CARÁCTER GENERAL

  • Armonizar, mediante normativa estatal aprobada siguiendo el procedimiento establecido de coordinación con las Comunidades Autónomas (“CCAA”), los elementos sustantivos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (“ISD”) y del Impuesto sobre el Patrimonio (“IP”), si se opta por mantenerlo en contra de la segunda Propuesta General, estableciendo una banda de tipos impositivos que otorgue un margen a la acción política de las CCAA y asegurando, en la medida de lo posible, que sea de aplicación a todas las CCAA, incluyendo las Comunidades del País Vasco y Navarra.
  • Suprimir formal y definitivamente el IP en el Estado Español, en consonancia con la recomendación realizada por el Comité de Expertos en 2014, evitando que el espacio dejado pueda ser ocupado por otras figuras similares a cualquier nivel de la Administración financiera española.

En paralelo deberían revisarse las múltiples obligaciones actuales de suministrar información a las administraciones públicas sobre el patrimonio personal, para unificar su contenido y forma de presentación, evitando las duplicidades e ineficacias de la situación actual y asegurando la prevalencia de los principios de proporcionalidad y no discriminación que, al entender de muchos profesionales y de las instituciones europeas, no siempre se respetan por el complejo ordenamiento español.

  • Si se optase por mantener el IP, establecer un marco aplicable en todo el Estado encaminado a:
  • Objetivar los métodos de valoración para evitar la inseguridad jurídica y la inequidad que supone valorar de forma distinta activos similares y para facilitar el cumplimiento y la gestión del impuesto;
  • Reducir las exenciones e incentivos fiscales, salvo aquellas cuya eliminación pudiera tener una repercusión negativa significativa sobre el crecimiento y el empleo como, por ejemplo, los concedidos a las empresas familiares;
  • Establecer un mínimo exento más elevado que el actual, obligatorio para todas las Comunidades Autónomas;
  • Fijar para todo el Estado una horquilla de tipos marginales mínimos y máximos dentro de los cuales podrían elegir libremente las CCAA, cuyo con máximo no debería superar el 1,5% establecido en Francia, ya que es el más lato de los establecidos por un país de nuestro entorno. Igualmente, se recomienda limitar el tipo máximo cada año en función de la evolución de un índice de referencia (por ejemplo, el tipo de interés de los Bonos del Estado Español a un año) para evitar que el impuesto pueda ser superior a la rentabilidad potencial de los bienes.
  • Mantener el límite conjunto de cuotas de los impuestos sobre la Renta y el Patrimonio, de forma que la carga fiscal personal a soportar por un contribuyente no pueda ser superior a un porcentaje de la renta obtenida por el mismo en el ejercicio.
  • Mantener el ISD, regulando mediante normativa estatal de obligada aplicación, los aspectos estructurales del mismo con arreglo a los siguientes criterios:
  • Eliminación o reducción de beneficios fiscales, salvo aquellos cuya reducción o eliminación pudiera tener un efecto negativo sobre el crecimiento y la creación de empleo como, por ejemplo, los concedidos a la empresa familiar, compensando la reducción de los incentivos suprimidos o reducidos estableciendo un mínimo exento de mayor cuantía que el actualmente existente.
  • Sustituir la tarifa progresiva del impuesto por tipos proporcionales aplicables a cada grupo de parentesco, reduciendo estos a tres: (i) la familia nuclear (cónyuge, ascendientes y descendientes), (ii) familiares hasta el cuarto grado y (iii) resto.
  • Establecer un nivel mínimo de gravamen aplicable en todas las CCAA, con tipos fijos muy reducidos sobre las transmisiones entre miembros de la familia nuclear e inferiores al 15% en los demás casos, previendo que las CCAA puedan aumentar el tipo de gravamen hasta un máximo que no debería superar (i) el 5% en relación con la familia nuclear y (ii) el tipo aplicable a las ganancias patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (“IRPF”) en las adquisiciones no familiares.

 

PROPUESTAS ESPECÍFICAS DE CARÁCTER TÉCNICO

Junto a las propuestas generales, el informe aborda una lista de propuestas específicas de mejora técnica, para el caso de pervivencia de los impuestos, con el fin de incrementar la seguridad jurídica, facilitar la gestión de los impuestos, evitar distorsiones en el tratamiento fiscal y conflictos entre CCAA. De manera particular se respalda, si bien proponiendo determinadas mejoras técnicas, mantener la protección existente a favor de la empresa familiar en la regulación vigente de ambas figuras, teniendo en cuenta la necesidad de garantizar la subsistencia inter-generacional de este tipo de empresa para asegurar el desarrollo económico y el mantenimiento y creación de empleo.

 

Descarga el libro “Propuestas para la reforma de los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones donaciones en España”

REFORMA IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO

CLÁUSULA GENERAL ANTIABUSO TRIBUTARIA EN ESPAÑA: PROPUESTAS PARA UNA MAYOR SEGURIDAD JURÍDICA

CLÁUSULA GENERAL ANTIABUSO TRIBUTARIA EN ESPAÑA: PROPUESTAS PARA UNA MAYOR SEGURIDAD JURÍDICA

Maximino Linares, Luis Mª Cazorla y Ricardo Gómez-Acebo_WEBLas cláusulas antiabuso son el mecanismo prototípico para evitar el “abuso de la norma tributaria” utilizado por diferentes jurisdicciones en un entorno de crecimiento de operaciones transfronterizas, esas cláusulas están cobrando un creciente protagonismo a escala internacional provocando su inclusión en países tradicionalmente renuentes a ella, su reconfiguración en otros casos, la recomendación de su adaptación por parte de organismos internacionales o supraestatales, como la Comisión Europea y, en todo caso, una interpretación muy expansiva por parte de las Administraciones tributarias.

Ese rápido cambio de paradigma que se está viviendo en el orden tributario internacional, liderado por la OCDE y el G20 en el denominado Plan de Acción para evitar la Erosión de Bases Imponibles y el Desvío de Beneficios (BEPS, Base Erosion and Profit Shifting), y desde la óptica doméstica la anunciada reforma de la Ley General Tributaria, actualmente en tramitación parlamentaria, son dos circunstancias que han aconsejado que en este momento la Fundación Impuestos y Competitividad ponga sobre la mesa la presente reflexión sobre la cláusula general antiabuso.

Siendo oportuno recordar, que una de las Diez Propuestas para la mejora de la seguridad jurídica en el ámbito de la reforma del sistema tributario español, presentadas por la Fundación Impuestos y Competitividad durante el pasado año 2014 ha sido “Regular de forma clara y concreta las medidas antiabuso de la normativa interna, evitando la duplicación de instituciones jurídicas ajenas al derecho tributario y medidas ambiguas que pudieran causar litigiosidad”.

Esa conexión que está implícita en la propuesta, entre cláusulas antiabuso y seguridad jurídica, es clara por cuanto que la expansión de cláusulas generales antielusión incide innegablemente en la seguridad jurídica en el ámbito tributario, por el uso intensivo de conceptos jurídicos indeterminados y el amplio margen de apreciación que éstos dejan a la Administración Tributaria y los Tribunales, tanto para determinar sus presupuestos de hecho como para precisar sus consecuencias jurídicas.

Esa y otras cuestiones son objeto de análisis en el último proyecto de la Fundación Impuestos y Competitividad, dirigido y coordinado por profesionales de la firma EY Abogados con la integración de un conjunto variado de profesionales de distintos ámbitos, aspirando a una relación amplia y equilibrada de los distintos aspectos que esta cuestión suscita, e incluso a una propuesta de posibles mejoras del sistema en vigor. Fruto del proyecto es la edición por la Fundación del libro “Cláusula general antiabuso tributaria en España: propuestas para una mayor seguridad jurídica”.

Dentro del análisis que el libro recoge, se ha prestado como es lógico, atención especial a las modificaciones que el proyecto de reforma de la Ley General Tributaria propone introducir en este ámbito, singularmente al pretender la sancionabilidad de los supuestos de conflicto en aplicación de la norma, modificando el régimen vigente que excluía la sanción.

El Patronato de la Fundación confía en que este trabajo sirve como un elemento más de debate sobre las soluciones idóneas de nuestro ordenamiento tributario en lo que se refiere al uso de las cláusulas antiabuso, uso que es obligado revisar y fortalecer adecuándolo a las nuevas realidades del mundo empresarial, a su complejidad y proyección internacional; siendo deseable que lo haga, claro está, sin incidir negativamente en la seguridad jurídica de los contribuyentes, más allá de lo que la lucha contra el fraude exija estrictamente.

Descarga el libro “Cláusula General Antiabuso Tributaria en España: Propuestas para una mayor seguridad jurídica

 

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* Sin perjuicio del acceso íntegro al texto del libro, se recoge también como un anexo al mismo de obligada consideración el “Examen de algunos regímenes de declaración previa de operaciones posiblemente elusivas” elaborado por el profesor Palao Taboada, colaborador del proyecto:

EXAMEN DE ALGUNOS REGÍMENES DE DECLARACIÓN PREVIA DE OPERACIONES POSIBLEMENTE ELUSIVAS

UNA PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS (ADR) EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL CON ESPECIAL REFERENCIA AL ARBITRAJE

UNA PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS (ADR) EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL CON ESPECIAL REFERENCIA AL ARBITRAJE

1Ya es conocida la aspiración general de la Fundación Impuestos y Competitividad de contribuir a la mejora del sistema tributario y su aplicación práctica, y en este último ámbito una de las cuestiones más claramente identificadas como negativas es, a no dudar, la existencia de una muy amplia conflictividad tributaria; la cual conduce además a litigios de muy dilatada duración con notable frecuencia por periodos ampliamente superiores a los 10 años, de todo punto excesivos y contrarios a las exigencias de un sistema tributario avanzado compatible con la seguridad jurídica y la competitividad económica.

Por lo demás, en su documento de marzo de 2014 “Diez propuestas para la mejora de la seguridad jurídica en el ámbito de la reforma del sistema tributario español” el patronato de la Fundación consideraba prioritaria, junto a otras medidas, la de “establecer mecanismos alternativos para la resolución de los conflictos con la Administración que permitan aumentar la seguridad jurídica y reducir la litigiosidad, tales como el arbitraje…”

Resulta por ello plenamente coherente con los objetivos programáticos de la Fundación el estudio sobre medidas alternativas de solución de conflictos que se ha encargado por la Fundación Impuestos y Competitividad a un conjunto de experimentados y renombrados profesionales, bajo la dirección del catedrático de la Universidad Rey Juan Carlos D. Pablo Chico de la Cámara. Habiéndose editado el documento final del mismo en un libro de igual título, que recoge un análisis general sobre la conflictividad tributaria en España y sus causas, efectúa un repaso completo de las distintas soluciones existentes en nuestro ordenamiento y de las ofrecidas por el Derecho Comparado para evitar o reducir la litigiosidad, “ex ante” o bien para dar una solución a la misma luego de surgida la discrepancia entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, y finaliza proponiendo en particular la introducción en nuestro ordenamiento de la figura del arbitraje, como una solución opcional que sería alternativa de la reclamación en vía económico administrativa y del recurso en la vía contencioso administrativa.

Dando a esta propuesta una plena configuración en los distintos aspectos que la institución del arbitraje ofrece, solventando primeramente las dudas sobre la viabilidad de la figura en nuestro ordenamiento y su compatibilidad con el principio de indisponibilidad del crédito tributario, y desgranando después una pormenorizada argumentación e incluso propuesta de redacción normativa respecto de los distintos aspectos del régimen de esta “medida alternativa”, que los autores llaman a incorporar a nuestro Derecho Tributario con ocasión en la prevista reforma de la Ley General Tributaria.

El patronato respalda plenamente la apuesta generalizada de revisión del sistema en vigor y la necesidad de inclusión de mecanismos de evitación y reducción de la litigiosidad, y confía en que este trabajo y las propuestas de sus autores contribuyan a la reflexión y al debate que deben preceder a los importantes cambios que la situación de partida recomienda, para los que la oportunidad de revisión de la vigente Ley General Tributaria es una ocasión propicia que no se debería desaprovechar.

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Tercera conferencia sobre la Reforma Tributaria: “Valoración de la reforma tributaria”

Tercera conferencia sobre la Reforma Tributaria: “Valoración de la reforma tributaria”

La Fundación Impuestos y Competitividad  celebró el pasado 2 de octubre, en la sede de CEOE de Madrid, la tercera de las conferencias del ciclo sobre “La reforma del sistema tributario: su análisis desde la perspectiva de la empresa y el objetivo de la competitividad”.

En esta ocasión el objetivo del encuentro, bajo del título de “Valoración de la Reforma Tributaria” era expresar , desde la moderación con que habitualmente efectúa sus actuaciones pero fiel al  compromiso social de contribuir al debate de los asuntos tributarios,  la valoración dada por la Fundación a los distintos proyectos en tramitación de reforma del sistema impositivo,  Expresando en conjunto una valoración moderadamente positiva y la confianza de que el trámite parlamentario pudiera mejorar los aspectos positivos de la reforma y suavizar o suprimir aquellos que a su juicio son criticables.

fundación impuestos y competitividad

Abrieron el acto Dª. Pilar González de Frutos  como Vicepresidente y responsable de Asuntos Fiscales de CEOE, dando la bienvenida a los organizadores del acto y expresando los deseos de la patronal por un efecto beneficioso de la reforma para la actividad empresarial, y  D. Alejandro Escoda Montal,  actual Presidente de la Fundación, que aludió al enfoque general de la Fundación y a  su profunda implicación en el actual proceso de reforma; expresando su valoración positiva de la misma aunque  no exenta de matices, y lamentando que no se hubiese entrado también  a considerar la revisión del régimen del Impuesto sobre Patrimonio, Impuesto sobre  Sucesiones y Donaciones, y otras figuras impositivas establecidas por las Comunidades Autónomas,  cuya dispersión actual es una fuente continuada de quejas por parte de los particulares, así como de las empresas que ven quebrada en ciertos aspectos la deseable unicidad del mercado .

A continuación ocho ponentes, en representación de cada una de las entidades que configuran el patronato de la Fundación abordaron con detalle el contenido de los proyectos de reforma con especial y más amplia dedicación al Impuesto sobre Sociedades.   Haciéndolo según el siguiente detalle

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES.  Ponente D. Javier Ragué de Cuatrecasas, Goncalves Pereira.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Ponente D. Javier Sánchez Gallardo de KPMG.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

“Líneas generales de la reforma del IS. Principales modificaciones en la base imponible”, ponentes D.Juan Cobo de Guzmán de EY Abogados y  D. Eduardo Abad de Garrigues.

“Fiscalidad internacional, corrección de la doble imposición, transparencia fiscal internacional” ponentes D. Rodrigo Ogea de Baker&Mckenzie, y D. Ignacio García Alonso de Deloitte Abogados

“Regímenes especiales; operaciones vinculadas, consolidación fiscal, operaciones de reestructuración”, ponente  D. Jesús López Tello de Uría y Menéndez.

“Deducciones. Incentivos fiscales. El régimen de PYME” ponente D. Ignacio Quintana de PwC.

Como es su costumbre y para facilitar la difusión de los estudios e investigaciones que patrocina, la Fundación facilita la copia de las presentaciones de power point efectuadas en dicha conferencia, sin perjuicio de comprometerse a difundir más adelante la transcripción íntegra de las ponencias. Es de esperar que los interlocutores sociales con protagonismo en el proceso de reforma  y las demás personas o entidades interesadas en las cuestiones tributarias reciban este trabajo con el  mismo interés con que ha sido elaborado, y que así  ese trabajo pueda contribuir al oportuno debate y revisión de ideas que favorezca la más idónea de las reformas tributarias posible en la actual coyuntura: enfatizando como a juicio del Patronato de la Fundación cualquier avance en términos de seguridad tributaria será elemento sustancial  de una exitosa concreción del proceso en marcha.

Haz clic ver las presentaciones de la conferencia:

1.IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (Cuatrecasas, Gonçalves Pereira)

2. VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA. IVA (KPMG)

3. REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Garrigües, EY Abogados)

4. CORRECCIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL. RÉGIMEN DE ETVEs (Baker & McKenzie, Deloitte)

5. REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. OPERACIONES VINCULADAS. CONSOLIDACIÓN FISCAL. OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN (Uría Menéndez)

6 REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. DEDUCCIONES. INCENTIVOS FISCALES Y EL RÉGIMEN DE PYME. (PwC)

Nuevo libro: “Fiscalidad Internacional y Competitividad: cuestiones controvertidas de la norma y la práctica españolas”

Nuevo libro: “Fiscalidad Internacional y Competitividad: cuestiones controvertidas de la norma y la práctica españolas”

Dentro del enfoque general de la Fundación Impuestos y Competitividad, centrado en la búsqueda de soluciones para el sistema tributario español que posibiliten la máxima competitividad de las economías española y europea, no es de extrañar que la Fundación haya promovido un estudio sobre Fiscalidad Internacional y Competitividad, abordando el estudio de las principales cuestiones polémicas que plantea el tratamiento fiscal de las relaciones transfronterizas. Es este un asunto de máxima actualidad por la inusitada atención que numerosas instancias internacionales vienen prestando a las cuestiones fiscales en los últimos años, y desde luego son aspectos muy relevantes para la competitividad de la economía española, cuál sea el régimen fiscal establecido para el tratamiento de las rentas obtenidas en el extranjero por las empresas españolas,  así como cuál sea la fiscalidad aplicable a las inversiones extranjeras en nuestro país.

Con ese enfoque y bajo la dirección y coordinación de profesionales de Baker & Mckenzie  y Deloitte Abogados la Fundación promovió durante 2013 cuatro mesas de trabajo, con la participación de representantes de la Administración  Tributaria española y europea, el mundo universitario, la empresa multinacional establecida en España y las grandes firmas de asesoramiento fiscal, particularmente  las que ostentan la condición de patronos de la Fundación. El resultado de dichas convocatorias se recoge en el libro publicado por la Fundación abordando esas cuestiones ordenadas conforme a la temática de las distintas mesas convocadas:

1) Tributación del establecimiento permanente, 2) tributación por el impuesto sobre sociedades de las rentas obtenidas por las empresas españolas en el extranjero, 3)  cuestiones controvertidas relativas al impuesto sobre la renta de no residentes y 4) fiscalidad de los expatriados.

El resultado es un documento ágil y eminentemente práctico, que ofrece un pormenorizado diagnóstico de los problemas actuales de la fiscalidad internacional desde la perspectiva española, y una ambiciosa relación de  propuestas de posibles soluciones. Incorporando un resumen ejecutivo al  final del libro, que constituye una notable radiografía de este ámbito de nuestro sistema tributario.

Entre las conclusiones de este trabajo, cabe destacar la exigencia de que, para contrarrestar la notable complejidad del sistema actual y la inestabilidad adicional ocasionada por la revisión general de los principios rectores de la fiscalidad internacional, se aporten reglas claras y con pretensión de estabilidad para abordar los problemas identificados, limitando la inseguridad jurídica existente especialmente preocupante en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades español.

FISCALIDAD INTERNACIONAL

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